2014年《初級會計實務(wù)》備考知識點：所得稅費用

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務(wù)》中的所得稅費用的概述。主要內(nèi)容包括：應(yīng)交所得稅的計算、所得稅費用的賬務(wù)處理。

　　所得稅費用名片：是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確定的一項資產(chǎn)。遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　一、應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　二、所得稅費用的賬務(wù)處理

　　所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　【同步練習(xí)】某企業(yè)2008年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（�。┤f元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　答案:B

　　解析:該企業(yè)2008年度所得稅費用＝（1 800－200＋6）×25%＝401.5（萬元）。