2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　(1)“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷(xiāo)售本期退回商品和前期銷(xiāo)售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款年初余額)-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

　　(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

　　(4)“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額+(存貨期末余額-存貨年初余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬期末余額

　　(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費(fèi)用-應(yīng)交所得稅期末余額)+支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　(7)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬(wàn)元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，遞延所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅期末余額120萬(wàn)元;支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加為20萬(wàn)元;已交增值稅60萬(wàn)元。則“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目為()。

　　A.260

　　B.200

　　C.80

　　D.130

　　答案：A

　　解析：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(100+200-120)+20+60=260(萬(wàn)元)

　　2、甲公司2010年度發(fā)生的管理費(fèi)用為3 300萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品支出525萬(wàn)元、管理人員薪酬1 425萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失37.5萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊630萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)525萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2010年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.682.5

　　B.3 300

　　C.722.7

　　D.2 147.7

　　答案：A

　　解析：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=3 300-1 425-37.5-630-525=682.5(萬(wàn)元)