2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅前扣除項(xiàng)目的原則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-04 14:00:17

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　　稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段雖然只是通讀教材的過(guò)程，但對(duì)于重點(diǎn)知識(shí)也應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，為后期做題和復(fù)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1、稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　2、企業(yè)稅前扣除的范圍

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除項(xiàng)目的原則、企業(yè)稅前扣除的范圍

稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　企業(yè)發(fā)生的金額要真實(shí)、合法，才能稅前扣除。

　　原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則

企業(yè)稅前扣除的范圍

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一是，相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，必要和正常的支出。

　　1.成本

　　成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

　　(1)視同銷(xiāo)售成本要計(jì)入，和視同銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)。

　　(2)計(jì)入存貨成本中的稅金與銷(xiāo)售稅金是有區(qū)別的。計(jì)入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

　　(3)出口貨物不得將免抵和退稅稅額計(jì)入成本。

　　2.費(fèi)用

費(fèi)用項(xiàng)目	應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題
銷(xiāo)售費(fèi)用	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支（必考）
管理費(fèi)用	（1）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否超支（必考）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支（必考）（3）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期）（必考）（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分（必考）

　　3.稅金

準(zhǔn)予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
當(dāng)期扣除	計(jì)入銷(xiāo)售稅金及附加在當(dāng)期扣除	消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅（出口關(guān)稅）、資源稅、土地增值稅（結(jié)合）、教育費(fèi)附加等（五稅一費(fèi)）
當(dāng)期扣除	計(jì)入管理費(fèi)用當(dāng)期扣除（有變化）	房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等（四小稅）(有房、有車(chē)、占地、戴花)
分?jǐn)偪鄢?/td>	在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅等
不得稅前扣除的稅金		企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額扣除。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　稅前扣除的損失=存貨成本+不能抵增值稅-保險(xiǎn)賠償-責(zé)任賠償

　　稅法二知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)正在持續(xù)更新，各位考生可以根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)可以通過(guò)同步練習(xí)題來(lái)加深印象。

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