2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：劃入資產(chǎn)所得稅處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-03 17:18:36

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　　稅務(wù)師備考中應(yīng)注意根據(jù)個(gè)人習(xí)慣調(diào)整學(xué)習(xí)方法，可以聽(tīng)取一下前輩的意見(jiàn)，少走一些彎路。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

　　縣級(jí)以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：

　　(1)投資方式：不確認(rèn)收入

　　如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入。按照接受價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)符合條件的無(wú)償劃入：確認(rèn)不征稅收入

　　資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。(有文件，有辦法，有核算)

　　(3)其他情況：屬于上述(1)，(2)項(xiàng)以外情形，確認(rèn)征稅收入。

　　需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)。

　　2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　(1)投資方式：不確認(rèn)收入。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，如果符合兩個(gè)條件，可以不確認(rèn)收入。兩個(gè)條件是：

　?、俸贤?、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;

　?、谠跁?huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的。

　　企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)非投資方式：確認(rèn)收入

　　企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　29號(hào)公告規(guī)定的作為收入處理，包括兩種情況：一是沒(méi)有協(xié)議證明股東作為投資投入，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入，但是企業(yè)作為收入處理。

　　【例題·單選題】縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.市場(chǎng)公允價(jià)值

　　B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

　　C.雙方協(xié)商價(jià)值

　　D.政府確定的接收價(jià)值

　　【答案】D

　　【解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　稅法二知識(shí)點(diǎn)正在不斷更新，可以跟隨更新進(jìn)度進(jìn)行學(xué)習(xí)，也可以根據(jù)自己制定的學(xué)習(xí)計(jì)劃自由把控。

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