2018年中級會計職稱會計實(shí)務(wù)每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)金額計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-23 15:00:53

　　2017年中級會計職稱考試告一段落，東奧小編為幫助廣大學(xué)員更好學(xué)習(xí)中級會計預(yù)習(xí)知識，準(zhǔn)確把握中級會計實(shí)務(wù)知識，特做提供如下《中級會計實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)金額計算。

　　【單項選擇題】

　　2017年1月1日，大海公司自行研發(fā)形成一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定允許按照該無形資產(chǎn)初始入賬價值的150%進(jìn)行攤銷，攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計上處理相同。2017年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明其未發(fā)生減值。假定大海公司適用的所得稅稅率為25%，則大海公司2017年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.15

　　D.17.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　2017年12月31日，大海公司該無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10=540(萬元)，計稅基礎(chǔ)=540×150%=810(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異270萬元，但因該無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并交易，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值，對實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，即本題應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為0。

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