2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：石美丹2017-11-06 10:27:33

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試結(jié)束后，2018年預(yù)習(xí)階段備考就已經(jīng)悄然而至，目前是備考的預(yù)習(xí)階段。東奧小編為大家整理CPA稅法第二章的考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額

　　2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　3.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

　　4.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

　　5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于CPA稅法科目第二章增值稅法的內(nèi)容第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　1.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額

　　“航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)”——不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

　　2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　“客運(yùn)場(chǎng)站付運(yùn)費(fèi)”——以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

　　3.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

　　“旅游不算食住行、簽證門(mén)票接團(tuán)費(fèi)”——可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

　　選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　4.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

　　“建筑簡(jiǎn)易扣分包”——以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

　　5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

　　“房開(kāi)政府土地價(jià)”——以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

　　【提示】“向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

　　要想全面掌握知識(shí)點(diǎn)，就必須通過(guò)大量的習(xí)題進(jìn)行鞏固，更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來(lái)練習(xí)。

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