2017《稅法一》每日一大題：土地增值稅的清算管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-06 10:45:16

　　稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)進(jìn)入到最后的沖刺時(shí)間，考生一定要把握住高頻考點(diǎn)信息。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題今天又和考生見(jiàn)面了，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)你會(huì)了嗎？

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第七章土地增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理、扣除項(xiàng)目及其金額、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】甲企業(yè)為某市房地產(chǎn)企業(yè)，2017年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)其為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目支付土地價(jià)款12000萬(wàn)元，繳納契稅480萬(wàn)元。

　　(2)開(kāi)發(fā)成本為7000萬(wàn)元，其中：非銀行機(jī)構(gòu)借款利息支出640萬(wàn)元。

　　(3)銷售面積占可售面積的90%，根據(jù)銷售合同確認(rèn)不含稅銷售收入36000萬(wàn)元(不包括用于安置回遷戶占可售面積10%的房屋)。

　　(4)甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地增值稅1080萬(wàn)元。甲企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報(bào)告。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;不考慮地方教育附加)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列關(guān)于甲企業(yè)的土地增值稅清算稅務(wù)處理，表述正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算

　　B.甲企業(yè)可以拒絕進(jìn)行土地增值稅清算

　　C.甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅扣除利息支出應(yīng)歸為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

　　D.甲企業(yè)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本組成部分

　　(2)甲企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.12000

　　B.12480

　　C.13250

　　D.13789

　　(3)甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅的開(kāi)發(fā)成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7000

　　B.9506

　　C.10306

　　D.10360

　　(4)甲企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳土地增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.1920

　　B.3113.46

　　C.2033.46

　　D.1743.68

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的清算管理

　　2、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

　　答案解析 :

　　甲企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額=12000+480=12480(萬(wàn)元)。

　　3、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

　　答案解析 :

　　甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅的開(kāi)發(fā)成本=7000-640+36000÷90%×10%=10360(萬(wàn)元)。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開(kāi)發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，按規(guī)定確定收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　4、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　銷售收入總額=36000÷90%=40000(萬(wàn)元);甲企業(yè)計(jì)算土地增值稅的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(12480+10360)×10%=2284(萬(wàn)元);可以稅前扣除的稅金=(40000-12000)×11%×(7%+3%)=308(萬(wàn)元);扣除項(xiàng)目合計(jì)=12480+10360+2284+308+(12480+10360)×20%=30000(萬(wàn)元);增值額=40000-30000=10000(萬(wàn)元);增值率=10000÷30000×100%=33.33%;適用30%的稅率;應(yīng)繳納的土地增值稅=10000×30%=3000(萬(wàn)元);應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=3000-1080=1920(萬(wàn)元)。

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