2017《稅法一》每日一大題：應(yīng)納增值稅的計(jì)算2

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-06 09:33:46

　　稅務(wù)師臨考最后一周，考生們這個(gè)時(shí)候也注意調(diào)整好自己的應(yīng)考狀態(tài)，學(xué)習(xí)任務(wù)不要安排得太重太滿。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題能夠幫助考生回顧所學(xué)知識(shí)點(diǎn)，且不費(fèi)時(shí)是考生考前復(fù)習(xí)的重要選擇。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納增值稅的計(jì)算、預(yù)繳稅款、

　　【例題計(jì)算題】甲市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)轉(zhuǎn)讓其在2015年購買的辦公樓(位于甲市)，購置原價(jià)為6000萬元，轉(zhuǎn)讓收入為8000萬元，選擇簡易計(jì)稅辦法。

　　(2)轉(zhuǎn)讓其在2016年8月購買的辦公樓(位于乙市)，購置原價(jià)為5000萬元，轉(zhuǎn)讓收入為6500萬元。

　　(3)出租其在2014年購買的辦公樓(位于甲市)，當(dāng)月取得含稅租金收入100萬元，企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法。

　　(4)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得預(yù)收款收入5550萬元，企業(yè)采用一般計(jì)稅辦法。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.100

　　C.95.24

　　D.380.95

　　(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)該向乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅為(　　)萬元。

　　A.67.57

　　B.71.43

　　C.325

　　D.292.79

　　(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.4.95

　　B.5.55

　　C.4.76

　　D.5

　　(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　　)萬元。

　　A.264.29

　　B.158.57

　　C.250

　　D.150

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　答案解析 :

　　一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納的增值稅=(8000-6000)÷(1+5%)×5%=95.24(萬元)。

　　2、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：預(yù)繳稅款

　　答案解析 :

　　一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳。向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款=(6500-5000)÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　答案解析 :

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，按照5%的征收率向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅=100÷(1+5%)×5%=4.76(萬元)。

　　4、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：預(yù)繳稅款

　　答案解析 :

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。

　　稅務(wù)師考試歷年真題也是最后階段能夠保障考生穩(wěn)定提分的習(xí)題之一，尤其是近幾年的真題考生還是要反復(fù)做幾遍的，直到真正弄明白。

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