稅務(wù)師考試沖刺階段，由于距離考試的時(shí)間越來(lái)越近了考生這個(gè)時(shí)候一定要帶著目的去學(xué)習(xí)。稅務(wù)師《稅法二》大題每日更新，考生在做題的時(shí)候不但要掌握考查的知識(shí)點(diǎn)還要揣摩解題技巧！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第二章 個(gè)人所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法、稿酬所得的計(jì)稅方法、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法、境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法

　　【例題 計(jì)算題】中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，2015年12月份取得下列收入：

　　(1)每月工資6000元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800元，12月份取得除當(dāng)月工資外的全年一次性獎(jiǎng)金30000元。

　　(2)當(dāng)月將旅游見(jiàn)聞向晚報(bào)和某雜志投稿，分別取得稿酬收入700元和1000元。

　　(3)利用業(yè)余時(shí)間為其他單位進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，取得不含稅收入4000元，按照合同約定，相關(guān)的個(gè)人所得稅由支付單位承擔(dān)。

　　(4)11月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，12月份賣(mài)出該債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元。

　　(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之?huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(6)當(dāng)月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅8000元;從B國(guó)取得股息、紅利所得折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。

　　其他相關(guān)資料：工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率表參考教材，本題略。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.王某12月份取得的工資和全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.2895

　　B.2960

　　C.3040

　　D.6755

　　2.王某取得的稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.28

　　C.112

　　D.126

　　3.王某取得的工程設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.601.90

　　B.640

　　C.761.90

　　D.800

　　4.王某取得轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.3760

　　B.3660

　　C.3008

　　D.2928

　　5.王某取得的拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.105000

　　B.56000

　　C.70000

　　D.80000

　　6.王某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1600

　　D.2600

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法

　　答案解析 :

　　王某取得的工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-800-3500)×10%-105=65(元)，王某取得全年一次性獎(jiǎng)金：30000÷12=2500(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元)，王某12月份取得的工資和全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=65+2895=2960(元)。

　　2、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：稿酬所得的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　王某取得的稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000-800)×20%×(1-30%)=28(元)。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　個(gè)人取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)3360元的，應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)=[(4000-0)×(1-20%)]÷84%=3809.52(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3809.52×20%=761.90(元)。

　　4、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　王某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

　　5、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　王某拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　6、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　A國(guó)抵免限額=40000×(1-20%)×20%=6400(元)<8000元，不需要補(bǔ)稅;B國(guó)抵免限額=10000×20%=2000(元)>1000元，需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000(元)，王某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1000元。

　　稅務(wù)師考試臨近，對(duì)機(jī)考系統(tǒng)還不熟悉的考生不能再拖了，一定要提前熟悉稅務(wù)師機(jī)考系統(tǒng)，不要在技術(shù)上丟分。