稅務(wù)師考試你準(zhǔn)備好了嗎？快和小編一起做題吧！《稅法二》每日一道大題面對(duì)同一考點(diǎn)的練習(xí)，考生要注意考查的角度和解題的方法。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

　　【例題 計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)為我國的居民企業(yè)，2015年12月至2016年2月進(jìn)行企業(yè)籌辦活動(dòng)，2016年3月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營。籌辦期間發(fā)生支出300萬元，其中職工工資110萬元，辦公用品費(fèi)用40萬元，與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)支出60萬元(均能提供相關(guān)票據(jù))。2016年3月至2016年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售貨物取得收入3000萬元，貨物銷售成本為1100萬元;轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得700萬元。

　　(2)發(fā)生管理費(fèi)用300萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用80萬元(其中含外聘人員研發(fā)勞務(wù)費(fèi)20萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用450萬元，其中含廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元。

　　(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中含2016年3月1日向非金融企業(yè)借款(借款期限為3年)1000萬元所支付的當(dāng)年借款利息75萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)。

　　(5)發(fā)生稅金及附加50萬元。

　　(6)發(fā)生營業(yè)外支出55萬元，其中包括直接對(duì)某山區(qū)的捐款30萬元，繳納稅收滯納金5萬元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。

　　(7)當(dāng)年6月4日購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。

　　(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額700萬元(其中含支付給臨時(shí)工的工資40萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)117.5萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。

　　其他資料：該企業(yè)籌辦費(fèi)用在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問均為合計(jì)數(shù)(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　1.計(jì)算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的籌辦費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.268

　　B.160

　　C.100

　　D.300

　　2.計(jì)算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.75

　　B.110

　　C.100

　　D.125

　　3.計(jì)算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的有(　　)。

　　A.外聘人員研發(fā)勞務(wù)費(fèi)20萬元

　　B.直接對(duì)某山區(qū)的捐款30萬元

　　C.繳納的稅收滯納金5萬元

　　D.因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金20萬元

　　E.支付給臨時(shí)工的工資40萬元

　　4.計(jì)算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整的金額為(　　)萬元。

　　A.26

　　B.21

　　C.22

　　D.23.5

　　5.該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.900.5

　　B.920.5

　　C.1000.5

　　D.1520.5

　　6.該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.230.13

　　B.250.13

　　C.225.13

　　D.380.13

　　1、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定扣除;企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定扣除。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)用=110+40+10+80×60%+60=268(萬元)。

　　2、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=125-75+1000×6%×10/12=100(萬元)。

　　3、正確答案:B,C

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)A：外聘人員研發(fā)勞務(wù)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除;選項(xiàng)B：直接對(duì)某山區(qū)的捐款，不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除;選項(xiàng)C：繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)D：因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)E：支付給臨時(shí)工的工資，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　4、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，包括支付給臨時(shí)工的工資。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=700×14%=98(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=117.5-98=19.5(萬元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=700×2%=14(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=700×2.5%=17.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=19.5+4=23.5(萬元)。

　　5、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

　　答案解析 :

　?、倨髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=3000×5‰=15(萬元)，72萬元>15萬元，所以企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照15萬元在稅前扣除。

　　②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=200+180=380(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　?、燮髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除金額=80×50%=40(萬元)。

　?、芫用衿髽I(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，但免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。本題中取得的現(xiàn)金股利20萬元屬于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，不免稅。

　?、菀粋€(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=(700-500)×50%=100(萬元)。

　　該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=3000-1100-(300-120+15)-40-450-100-50-20+20+23.5+100-268=920.5(萬元)

　　6、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=920.5×25%=230.13(萬元)。

　　2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)匯總持續(xù)更新中，考生在做題的過程中也不要忽視對(duì)考點(diǎn)的學(xué)習(xí)。