稅務(wù)師考試真的不遠(yuǎn)了，最后的學(xué)習(xí)階段，考生一定要全力以赴，爭(zhēng)取一次通過(guò)所報(bào)科目。今天的《稅法二》大題已更新，大家一起練習(xí)吧。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅基概述、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　【例題 綜合題】某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2015年1～11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本4200萬(wàn)元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用950萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)705萬(wàn)元。

　　2015年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本420萬(wàn)元;合同約定，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷售折扣;12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。

　　(2)12月15日，因空調(diào)質(zhì)量原因，某電器商城將上月購(gòu)進(jìn)的空調(diào)退貨，企業(yè)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款-200萬(wàn)元，增值稅-34萬(wàn)元。

　　(3)12月18日購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。

　　(4)12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)300萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額51萬(wàn)元;取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　(5)12月25日通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開(kāi)具的合法票據(jù)。

　　(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為100萬(wàn)元。

　　(7)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%)。

　　(8)12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(不考慮地方教育附加)。

　　1.2015年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.98

　　B.3.4

　　C.6.73

　　D.3.29

　　2.計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

　　A.增值稅稅款

　　B.教育費(fèi)附加

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.股權(quán)投資成本

　　E.公益性捐贈(zèng)支出

　　3.該企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.470.67

　　B.390.71

　　C.411.67

　　D.391.02

　　4.計(jì)算該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.65.61

　　B.68.14

　　C.75.22

　　D.64.62

　　5.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.20.4

　　B.34.32

　　C.26.42

　　D.45.65

　　6.該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.120.26

　　B.122.65

　　C.140.25

　　D.120.88

　　1、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅基概述

　　答案解析 :

　　當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%-34=85(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51+10×11%=52.1(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=85-52.1=32.9(萬(wàn)元)

　　12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=32.9×(7%+3%)=3.29(萬(wàn)元)。

　　2、正確答案:B,C,D

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)A：納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)E：公益性捐贈(zèng)支出不能直接據(jù)實(shí)扣除，對(duì)于不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅基概述

　　答案解析 :

　　該企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=705+(700-420)-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)-90-90-300-3.29(城建稅及教育費(fèi)附加)=390.71(萬(wàn)元)。

　　4、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7500×5‰=37.5(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬(wàn)元)>37.5萬(wàn)元

　　所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為37.5萬(wàn)元。

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=390.71×12%=46.89(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元

　　所以準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈(zèng)支出為46.89萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.89)=65.61(萬(wàn)元)。

　　5、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

　　6、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　應(yīng)納稅所得額=390.71+65.61+34.32=490.64(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490.64×25%-24×10%=120.26(萬(wàn)元)

　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　備考沖刺重在堅(jiān)持，稅務(wù)師考前沖刺高頻考點(diǎn)匯總（五科）也在持續(xù)更新，考生可以根據(jù)報(bào)考需要進(jìn)行學(xué)習(xí)。