2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:征稅范圍
2017年中級經(jīng)濟師考試備考正在進行中，為了幫助大家更好復習，東奧小編為大家總結中級經(jīng)濟師財政稅收知識點：征稅范圍
【內(nèi)容導航】
(一)銷售貨物的規(guī)定(17%、11%)
(二)提供的應稅勞務(17%)
(三)銷售服務(營改增內(nèi)容)
(四)銷售無形資產(chǎn)(大多適用稅率6%，但轉讓土地使用權適用稅率11%)
(五)銷售不動產(chǎn)(適用稅率11%)
(六)進口貨物
(七)部分貨物的征稅(簡單了解)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第四章 貨物和勞務稅制度
第一節(jié) 增值稅
【知識點】：增值稅
(一)銷售貨物的規(guī)定(17%、11%)
1.基本規(guī)定：
有償轉讓貨物的所有權。
貨物：有形動產(chǎn)，含電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.視同銷售貨物的規(guī)定(8項重要，營改增3項教材未加)
【提示】注意外購貨物用途與視同銷售的關系。
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處理中，正確的是( )。(2016)
A.該批貨物視同銷售，其進項稅額符合條件可以抵扣
B.該批貨物不能視同銷售，不得抵扣進項稅額
C.該批貨物不能視同銷售，但可以抵扣進項稅額
D.該批貨務視同銷售，但不得抵扣進項稅額
【答案】A
【例題·單選題】下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東
B.將購買的貨物用于集體福利
C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人
D.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資
【答案】B
(二)提供的應稅勞務(17%)
加工、修理修配勞務。
(三)銷售服務(營改增內(nèi)容)
銷售服務包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
1.交通運輸服務(適用稅率為11%)
包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
(1)陸路運輸服務。
包括鐵路運輸服務和其他陸路運輸服務。
注意：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。
(2)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(工具+人員)，屬于水路運輸服務。
注意：水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(僅工具)，屬于經(jīng)營租賃，適用稅率17%。
(3)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(工具+人員)，屬于航空運輸服務。
注意：航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(僅工具)，屬于經(jīng)營租賃，適用稅率17%。
【注意】
(1)航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。
(2)無運輸工具承運業(yè)務(委托他人運輸)，按照交通運輸服務繳納增值稅。
2.郵政服務(適用稅率為11%)
包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
(1)郵政普遍服務：指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。
(2)郵政特殊服務：指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。
(3)其他郵政服務：指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。
3.電信服務(11%、6%)
(1)基礎電信服務(11%)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。
(2)增值電信服務(6%)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。
衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。
4.建筑服務(適用稅率為11%)
包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
【注意】
(1)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
(2)物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。
(3)納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅;如果僅出租設備不配人員則按有形動產(chǎn)租賃服務(17%)稅率計稅。
5.金融服務(適用稅率為6%)
包括：經(jīng)營金融保險業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
【注意】
(1)融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
(2)以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
(3)納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉讓。
6.現(xiàn)代服務(適用稅率6%、11%、17%)
包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務(有形動產(chǎn)17%，不動產(chǎn)11%)、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
(1)賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
(2)港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。
(3)將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)(適用稅率11%)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)(適用稅率17%)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
(4)車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅(適用稅率11%)。
(5)翻譯服務和市場調(diào)査服務按照咨詢服務繳納增值稅。
7.生活服務(適用稅率6%)
包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
【注意】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。
(四)銷售無形資產(chǎn)(大多適用稅率6%，但轉讓土地使用權適用稅率11%)
1.包括轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。
2.無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。
(五)銷售不動產(chǎn)(適用稅率11%)
1.包括轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。
2.不動產(chǎn)包括：建筑物、構筑物等。
(六)進口貨物
包括進口貨物是指申報進入我國海關境內(nèi)的貨物。
【提示】以上是現(xiàn)行增值稅范圍的最基本規(guī)定，以下為特殊行為。
(七)部分貨物的征稅(簡單了解)
1.“貨物期貨”(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應當征收增值稅。
2.銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅。
3.在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。其他情形，征收增值稅。
4.集郵商品生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。
5.縫紉(屬于加工業(yè)務)，應當征收增值稅
6.飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設的門市部、外賣點對外銷售貨物，專門生產(chǎn)或銷售貨物(包括燒鹵熟制食品在內(nèi))的個體經(jīng)營者及其他個人，征收增值稅。
期間總結：
增值稅征稅范圍需重點掌握內(nèi)容：
一般規(guī)定：在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)以及進口貨物。
特殊行為：
視同銷售(8種)、混合銷售、兼營行為。
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