2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:增值稅
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【內(nèi)容導航】
(一)概念
(二)納稅人
(三)扣繳義務人(了解)
(四)合并納稅
(五)一般納稅人與小規(guī)模納稅人
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第四章 貨物和勞務稅制度
第一節(jié) 增值稅
【知識點】：增值稅
(一)概念
以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。
(二)納稅人
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。
境內(nèi)是指：
(1)銷售貨物：銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi);
(2)加工、修理修配勞務：提供的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)
(3)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：
1)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);
3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi);
4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
(三)扣繳義務人(了解)
(四)合并納稅
兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。(現(xiàn)實已取消)
(五)一般納稅人與小規(guī)模納稅人
1.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)
(1)年銷售額是否達標
(2)會計核算是否健全
(3)企業(yè)類型
具體見下表：
2.小規(guī)模納稅人的管理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
3.一般納稅人的登記和管理
(1)一般納稅人的登記程序
1)一般納稅人資格登記應當在申報期結束后20個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù);
2)納稅人未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。
4.一般納稅人的管理
1)凡增值稅一般納稅人，均應向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
2)企業(yè)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;實務機關要求提供的其他有關證件、資料(具體內(nèi)容由省級國家稅務局確定)。
3)分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明;
4)對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：
5.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人以后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
6.納稅人達到一般納稅人年應稅標準銷售額，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。
【提示】個體工商戶以外的其他個人(自然人)，銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交說明(只能按小規(guī)模納稅)。
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