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2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-12 18:17:46

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 700 000

公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　 150 000

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　 7 500 000

②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：

借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　 6 300 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 4 000 000

其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 400 000

營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　80 000

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 770 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　 100 000

營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　 250 000

(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 200 000元

(3)假設(shè)乙公司不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

(4)應(yīng)交所得稅額=1 200 000×25%=300 000(元)。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　 300 000

借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

(5)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：

借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　 900 000

進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總學(xué)習(xí)更多知識(shí)點(diǎn)，盡早進(jìn)入備考狀態(tài)，初級(jí)會(huì)計(jì)考試更有把握。

　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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