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2018《初級會計實務(wù)》知識點：確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-09-12 18:17:46

初級會計實務(wù)學(xué)習過程考生要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶，東奧小編整理第六章利潤第三節(jié)本年利潤內(nèi)容供大家學(xué)習，希望對大家初級會計報名前的預(yù)習備考有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第六章利潤第三節(jié)本年利潤的內(nèi)容。

【知識點】：確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

(三)確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用

延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債(或借方)

借：本年利潤

貸：所得稅費用

(四)年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

【例題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)：

科目名稱　　　　　　　　　　　　　　　　　結(jié)賬前余額

主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　6 000 000元(貸)

其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　700 000元(貸)

公允價值變動損益　　　　　　　　　　　150 000元(貸)

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　600 000元(貸)

營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 50 000元(貸)

主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　4 000 000元(借)

其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　400 000元(借)

營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　 80 000元(借)

銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　500 000元(借)

管理費用　　　　　　　　　　　　　　　770 000元(借)

財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　200 000元(借)

資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　100 000元(借)

營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　250 000元(借)

乙公司2009年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄如下：

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