2017《稅法一》每日一練：有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)
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單項選擇題
(根據(jù)2015年政策，此題目政策過時)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進(jìn)一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。
A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額102萬元
C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額86.7萬元
D.甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額86.7萬元
正確答案:C
答案解析 :
甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根 據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。
【根據(jù)新政策解答】有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)已經(jīng)營改增。
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