2017稅務師考試《稅法二》每日一練：稅前扣除項目2
來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-08-06 13:43:31
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【單項選擇題】
1、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為( )萬元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
正確答案:A
答案解析 :
此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1 日～2011年12月31日。在這四個時間段內，企業(yè)的實繳資本額與應繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3 /12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。
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