【例題·單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設(shè)備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(3000+200)×5‰=16(萬元)， 稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬元。

　　5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【解釋1】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一口徑計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　【解釋2】與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　【解釋3】對于超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;但業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【例題·多選題】甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000×5‰=20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元;(2)選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實(shí)際支出額(200萬元)未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　【例題2·單選題】2016年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2016年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2016年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

　　【例題3·單選題】2016年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440

　　【答案】D

　　【解析】2016年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(40萬元)=440(萬元)，甲企業(yè)2016年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為440萬元。