【例題·單選題】某超市2013年實發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元。2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為( )萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當年實際發(fā)生額29萬元，2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發(fā)生額28萬元，因此，2014年稅前準予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，剩余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

　　3.社會保險費

　　(1)企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(五險一金)，準予扣除。

　　(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　【解釋1】除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的“商業(yè)保險費”，不得扣除。

　　【解釋2】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除。

　　【解釋3】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　【例題·單選題】某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。

　　4.業(yè)務招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　【解釋1】在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

　　【解釋2】銷售收入為不含增值稅的收入。

　　【解釋3】企業(yè)將自產(chǎn)或者外購的貨物無償贈送給他人，會計上不確認收入但稅法上確認為“視同銷售收入”，應計入當年銷售(營業(yè))收入，作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。

　　【解釋4】企業(yè)接受捐贈的貨物，計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”賬戶，不作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。