2017稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-17 09:16:48

2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)開始，您是否已經(jīng)順利進(jìn)入備考的基礎(chǔ)階段了呢？每日一練是保持良好狀態(tài)的有效方法，為幫助大家快速進(jìn)入稅務(wù)師考試學(xué)習(xí)狀態(tài)，東奧小編為您提供2017年TA《稅法二》每日一練習(xí)題。

【單項(xiàng)選擇題】

2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。

A．300000

B．320000

C．380000

D．400000

稅務(wù)師每日一練

正確答案：B

答案解析 :

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

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