2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：繼續(xù)涉入的確認(rèn)與計(jì)量

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王子琪2017-06-07 11:54:16

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān)！

　　繼續(xù)涉入的確認(rèn)與計(jì)量

　　? 根據(jù)繼續(xù)涉入程度，在充分反映保留的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債;

　　? 對(duì)繼續(xù)涉入所形成的有關(guān)資產(chǎn)確認(rèn)相關(guān)收入/有關(guān)負(fù)債確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用;

　　基本分錄

　　借：有關(guān)金融資產(chǎn) [轉(zhuǎn)移交易中實(shí)際收到的價(jià)款] (1)

　　繼續(xù)涉入資產(chǎn) [根據(jù)具體規(guī)范確定的金額] (3)

　　營(yíng)業(yè)外支出等 [金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損益 ] (5)

　　貸：有關(guān)金融資產(chǎn) [被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值] (2)

　　繼續(xù)涉入負(fù)債 [根據(jù)具體規(guī)范確定的金額] (4)

　　注意：繼續(xù)涉入所形成的有關(guān)資產(chǎn)和有關(guān)負(fù)債不得互相抵消【案例】甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬(wàn)元、年利率為10%、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價(jià)為990萬(wàn)元。

　　l 雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供300萬(wàn)元的擔(dān)保。

　　l 轉(zhuǎn)讓日，該筆貸款的公允價(jià)值(包括擔(dān)保)為1 000萬(wàn)元，其中，擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。

　　l 甲銀行沒(méi)有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。

高級(jí)會(huì)計(jì)師

　　具體規(guī)定：

　　對(duì)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財(cái)務(wù)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日按照金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額兩者之中的較低者，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，同時(shí)按照財(cái)務(wù)擔(dān)保金額和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值之和確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債。

　　(1)轉(zhuǎn)移貸款

　　借：存放中央銀行款 900

　　其他業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：貸款 1 000

　　(2)確認(rèn)擔(dān)保合同

　　借：存放中央銀行款 90

　　其他業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：繼續(xù)涉入負(fù)債 100

　　(3)確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任

　　借：繼續(xù)涉入資產(chǎn) 300

　　貸：繼續(xù)涉入負(fù)債 300

　　合并：

　　借：存放中央銀行款 990

　　繼續(xù)涉入資產(chǎn) 300

　　其他業(yè)務(wù)成本 110

　　貸：貸款 1 000

　　繼續(xù)涉入負(fù)債 400

　　(1)擔(dān)保合同的公允價(jià)值怎樣確認(rèn)為收入?

　　(2)如果最終未承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　(3)如果最終承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　(1)擔(dān)保合同的公允價(jià)值怎樣確認(rèn)為收入?

　　借：繼續(xù)涉入負(fù)債 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　(2)如果未承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任

　　借：繼續(xù)涉入負(fù)債 300

　　貸：繼續(xù)涉入資產(chǎn) 300

　　(3)如果承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任

　　借：繼續(xù)涉入負(fù)債 300

　　貸：存放中央銀行款 300

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：繼續(xù)涉入資產(chǎn) 300

　　當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會(huì)案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始，無(wú)論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))

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