2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-09 10:23:56

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產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

關(guān)注四大類財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：“房產(chǎn)、股權(quán)、有價(jià)證券、藝術(shù)收藏品”

1. “財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)之一：有價(jià)證券

每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（該次賣出該類債券收入-該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）×20%

“配比原則”的應(yīng)用是重點(diǎn)。

【例題?計(jì)算題】某人本期購入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2500元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案及解析】

（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用=（10000+150）÷1000×600+110=6200（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（600×12-6200）×20%=200（元）。

（2）債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2500×20%=500（元）。

2. 個(gè)人購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅

“打包債權(quán)”，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

如果只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：

（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

（2）其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。

（3）當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）／“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）。

（4）個(gè)人購買債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

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