2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：納稅地點、期限

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-04-21 13:35:32

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一、納稅地點

1. 居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的,以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。（一個是優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)，一個是附加標(biāo)準(zhǔn)）

2. 非居民企業(yè)的納稅地點

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

二、納稅期限、納稅申報

企業(yè)所得稅采取按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

【解釋1】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

【解釋2】企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

【例題?單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善，于2015年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬元，至此，企業(yè)2010年的虧損還有100萬元沒有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A.100

B.0

C.25

D.75

【答案】C

【解析】因為清算期間是獨(dú)立的納稅年度，2010年的100萬元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年的匯算清繳彌補(bǔ)，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300－200=100（萬元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬元）。

1. 按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

2. 正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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