2017初級會計職稱《經濟法基礎》個人所得稅法律制度（79）

來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-14 16:32:14

　　稅收優(yōu)惠(★★★)

　　(一)免稅項目

　　1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息;

　　3.按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

　　4.福利費、撫恤金、救濟金;

　　5.保險賠款;

　　6.軍人的轉業(yè)費、復員費;

　　7.按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　8.個人取得的拆遷補償款。

　　(二)減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　【解釋】對殘疾人個人取得的“勞動所得”才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　3.其他經國務院財政部門批準減免的。

　　(三)暫免征稅項目

　　1.外籍個人

　　(1)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　(2)外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

　　(3)外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

　　(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　2.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產，從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

　　3.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　【例題1·多選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項目的有( )。

　　A.保險賠款

　　B.軍人的轉業(yè)費

　　C.國債利息

　　D.退休人員再任職取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

　　【例題2·單選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的是( )。

　　A.李某取得的保險賠款

　　B.張某取得的加班補貼

　　C.陳某取得特許權的經濟賠償收入

　　D.王某獲得的縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：加班補貼不屬于不予征收個人所得稅的補貼(如獨生子女補貼、托兒補助費等)，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。(2)選項C：個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳。(3)選項D：“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅;在本題中，王某獲得的是“縣級”人民政府頒發(fā)的獎金，應當按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　【例題3·多選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　C.個人轉讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.個人購買福利彩票，一次中獎收入1000元的

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：外籍個人以“非現金”形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。(2)選項C：個人轉讓自用達“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　【例題4·判斷題】對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《企業(yè)破產法》宣告破產，從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。( )

　　【答案】√

　　征收管理(★)

　　1.征收方式

　　(1)代扣代繳：以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人;稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

　　(2)自行申報納稅

　　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

　?、倌晁?2萬元以上的;

　?、趶闹袊硟葍商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的;

　?、蹚闹袊惩馊〉盟玫?

　　④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　?、輫鴦赵阂?guī)定的其他情形。