2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》個人所得稅法律制度（79）

來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-14 16:32:14

　　距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》個人所得稅法律制度章節(jié)的講解，希望能為大家的復(fù)習帶來幫助。

初級職稱

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(★★)

　　(一)征稅范圍

　　1.實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅。

　　2.個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅，如個體工商戶對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目納稅。

　　3.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　4.出租車

　　(1)出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征稅;

　　(2)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目計征個人所得稅;

　　(3)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目征稅。

　　5.企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)

　　(1)符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅：

　?、倨髽I(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;

　　②企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

　　(2)稅目界定

　?、賹€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;

　?、趯Τ齻€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;

　?、蹖ζ髽I(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　(二)稅率

　　1.5級超額累進稅率(5%～35%)

　　個人所得稅稅率表

　　(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額（含稅級距）	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過15000元的部分	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	35	14750

　　2.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。

　　(三)應(yīng)納稅額計算的基本思路

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.個體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　(四)各項扣除——不得扣除項目

　　1.個人所得稅稅款;

　　2.稅收滯納金;

　　3.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

　　5.贊助支出;

　　6.用于個人和家庭的支出;