2017初級會計職稱《經濟法基礎》企業(yè)所得稅法律制度（75）
十六、特別納稅調整(★)
1.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法(包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等)調整。
2.核定應納稅所得額
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。稅務機關依法核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：
(1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;
(2)按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;
(4)按照其他合理方法核定。
3.補征稅款和加收利息
(1)稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
(2)加收利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
(3)前述規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
4.納稅調整的時效
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起一定期限內進行調整。該期限為( )。
A.10年
B.15年
C.20年
D.30年
【答案】A
十七、征收管理(★)
1.居民企業(yè)的納稅地點
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)的納稅地點
(1)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點;
(2)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
3.納稅期限與納稅申報
(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
(2)納稅年度
?、偌{稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
?、谄髽I(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。
③企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
(3)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(4)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(5)企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
(6)企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度
B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度
C.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
D.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
【答案】ABCD
小結
最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!
相關推薦：
相關文章
津公網安備12010202000755號