2017稅務師《稅法二》重要知識點：征稅對象
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征稅對象
一、工資、薪金所得
1.注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的所得。
①工資、薪金、獎金。②年終加薪、勞動分紅年終加薪和一次取得年終獎金，原則上作為單獨一個月工資薪金所得。③津貼補貼。
【解釋】重點區(qū)分工資薪金所得和勞務報酬所得的區(qū)別，關鍵在于是否有雇傭關系。
2.津貼的征免界限(反向列舉)
(1)獨生子女補貼;
(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
(3)托兒補助費;
(4)差旅費津貼、誤餐補助。
【解釋】單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼征收個人所得稅。
3.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。
總結:一看企業(yè)性質;二看人員身份(家族、企業(yè)人員)。
三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得
個人承包工商登記 | 企業(yè)所得稅 | 個人所得稅所屬稅目 | |
承包后工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的 | 不交企業(yè)所得稅 | 個體工商戶生產經營所得 | |
承包經營后，工商登記仍為企業(yè)的 | 繳納企業(yè)所得稅(綜合題考點) | 對企業(yè)經營成果不擁有所有權 | 工資、薪金所得 |
對企業(yè)經營成果擁有所有權 | 承包、承租經營所得 | ||
四、勞務報酬所得
1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入：
可分為內部董事和外部董事。
【解釋】內部董事，其因任職受雇而取得的報酬是“工資、薪金”所得。外部董事，其取得的董事費所得，屬于勞務報酬所得。
2.在校學生因參與勤工儉學活動的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。
3.個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。
五、稿酬所得
對報刊、雜志、出版等單位的職員征稅問題。
(1)任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
六、特許權使用費所得
1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
“王羲之賣字”與“賣王羲之的字”。
2.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。
七、利息、股息、紅利所得
個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，儲蓄存款利息均免征個人所得稅。
八、財產租賃所得
財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
九、財產轉讓所得
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
1.(境內)股票轉讓所得：暫不征收個人所得稅。
【解釋】境外股票轉讓所得正常征稅。
2.量化資產股份轉讓：
?、賯€人在形式上取得企業(yè)量化資產(取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產)——不征個人所得稅;
②個人在實質上取得企業(yè)量化資產(以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產)——緩征個人所得稅;
?、蹅€人轉讓量化資產——按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅;
?、軅€人取得量化資產的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利)——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
3.對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。
十、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
【解釋1】企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
【解釋2】購買社會福利有獎募捐一次中獎不超過1萬元的，暫免，超過1萬的全額征稅。(起征點)
十一、其他所得
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