2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》利潤(rùn)—所得稅費(fèi)用（61）
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
=5 000 000+150 000
=5 150 000(元)
甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 5 150 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5 000 000
遞延所得稅負(fù)債 100 000
遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
【例題?單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。
A.128
B.112
C.125
D.120
【答案】B
【解析】該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中本年國(guó)債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.465
B.470
C.475
D.500
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費(fèi)用=1 900×25%=475(萬元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為315萬元;經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬元;行政罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2017年應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A.75
B.77.5
C.78.5
D.81.5
【答案】B
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310(萬元)，當(dāng)年應(yīng)交所得稅=310×25%=77.5(萬元)。
【例題?多選題】 下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
【答案】ABC
【解析】所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D是減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。
祝各位考生能夠順利通過2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試!
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