2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策
5.扣減稅款的憑證要求
納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指(多選)：
(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
6.發(fā)票的開具
(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。
(2)納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
7.其他問題
納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照上述規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(四)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人提供道路通行服務(wù)不在適用范圍內(nèi)。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
(1)出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額
不動產(chǎn)位置 | 征收比率及納稅地點 |
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的 | 按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款； 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（5%征收率） |
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的 | 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（5%征收率） |
納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅
不動產(chǎn)位置 | 征收比率及納稅地點 |
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的 | 應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款； 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（11%稅率） |
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的 | 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅（11%稅率） |
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
計稅方式 | 征收率 | 納稅地點 | |
單位出租不動產(chǎn) | 5%的征收率 | 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅 | |
個體戶出租非住房不動產(chǎn) | |||
個體戶出租住房 | 按照5%的征收率減按1.5%計算 | ||
其他個人出租住房 | |||
向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅 【提示】其他個人沒有預(yù)繳環(huán)節(jié)；只向地稅申報納稅 | |||
其他個人出租非住房 | 5%的征收率 |
個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：
出租住房：
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
出租非住房：
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
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