2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-03-01 14:50:43

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特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

　　(一)成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　易考點1：加油站通過加油機加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形。

　　(1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。

　　(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)。

　　(3)加油站本身倒庫油。

　　(4)加油站檢測用油(回罐油)。

　　易考點2：發(fā)售加油卡、加油憑證時按照預(yù)收款處理。

　　發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。

　　(二)電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　(三)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

　　不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用以下規(guī)定。

　　1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅;也可以選擇適用一般計稅方法計稅。

　　銷售不動產(chǎn)稅率為11%

　　簡易計稅征收率為5%

　　計稅規(guī)則歸納為：

　　(1)轉(zhuǎn)讓直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債得來的不動產(chǎn)

計稅方式

稅率或征收率

計稅依據(jù)與預(yù)征依據(jù)

選擇適用簡易計稅方法計稅

按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅

以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

【歸納】差價征收率5%計稅、屬地差價征收率5%預(yù)繳

選擇適用一般計稅方法計稅

按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅（銷售不動產(chǎn)稅率為11%）

以取得的全部價款和價外費用為銷售額；以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額預(yù)征

【歸納】全價稅率11%計稅、屬地差價預(yù)征率5%預(yù)繳

　　(2)自建的不動產(chǎn)

計稅方式

稅率或征收率

計稅依據(jù)與預(yù)繳依據(jù)

選擇適用

簡易計稅

方法計稅

按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【歸納】全價征收率5%計稅、屬地全價征收率5%預(yù)繳

選擇適用

一般計稅

方法計稅

應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額；以取得的全部價款和價外費用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳

【歸納】全價稅率11%計稅、屬地全價預(yù)征率5%預(yù)繳

　　2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：

來源

稅率或征收率

計稅依據(jù)

直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債

按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅（銷售不動產(chǎn)稅率為11%）

以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳

【歸納】全價稅率11%計銷項、屬地差價預(yù)征率5%預(yù)繳

自建

按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【歸納】全價稅率11%計銷項、屬地全價預(yù)征率5%預(yù)繳

　　3.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)，適用簡易計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：

來源	計稅依據(jù)	征收率	納稅地點
直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額	5%	除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅
自建	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%