2017《高級會計實務(wù)》知識點：預算控制
東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為《高級會計實務(wù)》知識點：預算控制
企業(yè)預算要運用定期預算法與滾動預算法、增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、項目預算法、作業(yè)基礎(chǔ)預算法進行編制，對經(jīng)審批的經(jīng)營預算與財務(wù)預算要下達執(zhí)行，執(zhí)行過程中要進行預算分析。
預算分析方法主要有：差異分析、對比分析、對標分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析與多維分析。
預算控制的原則：加強過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。
預算控制內(nèi)容：經(jīng)營預算控制與財務(wù)預算控制。
預算調(diào)整的原則及程序。預算調(diào)整是指企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜而進行的預算修改。
企業(yè)的預算調(diào)整應(yīng)堅持以下原則：
1.預算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;
2.預算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn);
3.按規(guī)定程序進行調(diào)整;
4.調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當。
【典型例題6】甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。
(2)2016年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如表2所示：
(3)2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應(yīng)收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。
2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。
3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據(jù)此提出預算控制的改進措施。
【答案及分析】
1.編制方法：項目預算法。
適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。
2.主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)未完成年度預算目標。
主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。
3.未遵循的預算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。
改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為月度和季度預算。
抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理;對關(guān)鍵性預算指標的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出科學合理的預測，提高事前控制能力。
不經(jīng)勤學苦 如何鑄鋒芒
祝大家高級會計職稱考試輕松過關(guān)!
相關(guān)推薦：
?。ㄒ唬?span style="font-family: inherit; line-height: 1.6;">《高級會計實務(wù)》科目考試命題范圍充分體現(xiàn)了“全面考核，突出重點”的命題原則。因此，考生只有按照考試大綱的要求，采取“全面復習，抓住重點，突破難點，熟練掌握”的方法，才能為應(yīng)試打下良好基礎(chǔ)。揭秘高級會計師考試命題規(guī)律>>
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號