2017稅務(wù)師《稅法二》考點：勞務(wù)報酬所得的計稅方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-01-17 11:00:43

2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：勞務(wù)報酬所得的計稅方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識點：勞務(wù)報酬所得的計稅方法。

　　(一)應(yīng)納稅所得額

　　費用扣除(定額或定率)

　?、倜看问杖氩蛔?000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　②每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　(二)次的規(guī)定

　　1.屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額;

　　2.屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

　　3.統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)同一項目的勞務(wù)服務(wù)為一次;當月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。(分項、分次、分地)

　　勞務(wù)報酬總結(jié)：喜洋洋四分法

　　喜洋洋四分法：先分人，再分項目、再分次、最后要分地域。

　　4.中介人員報酬：獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。

　　(三)應(yīng)納稅額計算

　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

級數(shù)	每次應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000-50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

　　【例題·計算題】李剛于2015年10月外出參加私人演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)

　　(2)應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400(元)。

　　【經(jīng)典母題】中國居民李剛先生2015年11月份工資為8000元,季度獎金2000元,先進獎獎金1000元，通信費600元(當?shù)卣ㄐ刨M公務(wù)費用扣除標準300元)，又從另外的上市公司(未在該公司任職、受雇)取得董事費收入3000元。針對上述李剛2015年11月份應(yīng)納個人所得稅稅額為多少元?

　　【答案及解析】李剛?cè)〉玫墓べY、獎金所得應(yīng)納個人所得稅=(8000+2000+1000+600-300-3500)×20%-555=1005(元)。

　　李剛先生取得的董事費收入應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)，李剛合計應(yīng)納個人所得稅=1005+440=1445(元)。

　　(四)為納稅人代付稅款的計算方法

　　1.不含稅收入額為3360元(即含稅收入4000元)以下的：

　　應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　2.不含稅收入額為3360元(即含稅收入4000元)以上的：

　　應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

　　或：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷?lián)Q算系數(shù)

　　不含稅勞務(wù)報酬稅率表

級數(shù)	不含稅勞務(wù)報酬收入額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）	換算系數(shù)（%）
1	未超過3360元的部分	20	0	無
2	超過3360元-21000元的部分	20	0	84
3	超過21000元-49500元的部分	30	2000	76
4	超過49500元的部分	40	7000	68

　　【解釋】當級換算系數(shù)為84%，76%，68%

　　1-(1-20%)×20%=84%

　　1-(1-20%)×30%=76%

　　1-(1-20%)×40%=68%

　　【例題·單選題】中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅( )元。(2011年考題)

　　A.18600

　　B.15400

　　C.14300

　　D.12760

　　不含稅勞務(wù)報酬稅率表

級數(shù)	不含稅勞務(wù)報酬收入額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）	換算系數(shù)（%）
1	未超過3360元的部分	20	0	無
2	超過3360元-21000元的部分	20	0	84
3	超過21000元-49500元的部分	30	2000	76
4	超過49500元的部分	40	7000	68