日后調(diào)整事項的具體會計處理方法——2025年《中級會計實務(wù)》分錄
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【知識點】日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
【所屬章節(jié)】第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項
日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
一、報告年度未決訴訟于資產(chǎn)負債表日后期間經(jīng)人民法院判決敗訴
1．服從判決、不再上訴，且賠償款已支付
（1）法院作出判決
借：預(yù)計負債
以前年度損益調(diào)整（賠償金額 - 預(yù)計負債金額）（差額，可借可貸）
貸：其他應(yīng)付款
（2）實際支付賠償
借：其他應(yīng)付款（實際賠償金額）
貸：銀行存款（不調(diào)列報年度報表項目金額）
（3）沖回遞延所得稅資產(chǎn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（原計提預(yù)計負債金額 × 適用的所得稅稅率）
（4）根據(jù)實際賠償金額確認所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（所得稅匯算清繳前）
貸：以前年度損益調(diào)整
（5）將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（或相反分錄）
2．服從判決、不再上訴，賠償款尚未支付
（1）法院作出判決
借：預(yù)計負債
以前年度損益調(diào)整（賠償金額 - 預(yù)計負債金額）（差額，或貸方）
貸：其他應(yīng)付款
（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)余額
借：遞延所得稅資產(chǎn)［（賠償金額 - 預(yù)計負債金額）× 適用的所得稅稅率］
貸：以前年度損益調(diào)整
（或相反分錄）
（3）將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（或相反分錄）
二、資產(chǎn)負債表日后期間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)（以應(yīng)收賬款為例）在報告年度發(fā)生減值
1．補提壞賬準備
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失
貸：壞賬準備
2．調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
3．將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
三、報告年度銷售給客戶的產(chǎn)品因質(zhì)量問題于資產(chǎn)負債表日后期間被退回
1．調(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
2．調(diào)整銷售成本
借：庫存商品
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本
3．調(diào)整所得稅
（1）銷售退回發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，調(diào)整列報年度應(yīng)繳納的所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
（2）銷售退回發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳之后，應(yīng)作為本年的納稅調(diào)整事項
4．將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
注：以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團隊提供
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