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勞務(wù)報酬累計預(yù)扣法和非累計的區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2025-01-17 11:56:55

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:13:31

中級會計勞務(wù)報酬累計預(yù)扣法和非累計的區(qū)別

勞務(wù)報酬累計預(yù)扣法和非累計預(yù)扣法的主要區(qū)別體現(xiàn)在計稅方式和適用情形上。

?計稅方式?：

累計預(yù)扣法：在一個納稅年度內(nèi)，每次支付勞務(wù)報酬時，將已支付的勞務(wù)報酬累計起來，按累計額計算應(yīng)預(yù)扣的稅款，再減去已預(yù)扣的稅款，確定本次應(yīng)預(yù)扣的稅款。這種方法綜合考慮了納稅人全年的勞務(wù)報酬收入情況，使得稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理。?

非累計預(yù)扣法：每次支付勞務(wù)報酬時，僅按本次支付的勞務(wù)報酬額計算應(yīng)預(yù)扣的稅款，不考慮之前已支付的勞務(wù)報酬額和已預(yù)扣的稅款。這種方法相對簡單，但可能導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)在不同時間點出現(xiàn)較大波動。

?適用情形?：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得通常采用非累計預(yù)扣法，即按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。然而，在特定情況下，如納稅人從兩處以上取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過一定標(biāo)準(zhǔn)時，可能需要適用累計預(yù)扣法進(jìn)行計算。?

累計預(yù)扣法更適用于居民個人的工資、薪金所得等綜合所得的計算，而非累計預(yù)扣法適用于非居民個人或勞務(wù)費單獨計稅的情況。?

個稅征稅范圍：

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

不計入工資、薪金所得的補貼、津貼：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收：

1.獨生子女補貼

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

3.托兒補助費

4.差旅費津貼、誤餐補助

其中，誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。

5.外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅

二、勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容包括：設(shè)計、裝潢、安裝、化驗、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、影視、錄音、演出、表演、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、其他勞務(wù)等。

三、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

四、特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”計稅。

五、經(jīng)營所得

1.經(jīng)營所得，是指：

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

2.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

3.個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

六、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

七、財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

九、偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

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