外幣交易發(fā)生日的會計處理——2025年《中級會計實務》預習階段考點
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【第十八章 外幣折算】
外幣交易發(fā)生日的會計處理
處理原則 | 企業(yè)發(fā)生外幣交易的，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 |
相關概念 | 1.即期匯率：一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率的中間價（買入價與賣出價的平均數）。 2.即期匯率的近似匯率：是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當期平均匯率或加權平均匯率等。 |
相關說明 | 1.企業(yè)通常應當采用即期匯率進行折算。 2.在企業(yè)發(fā)生的單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易時，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，則應當按照交易實際采用的匯率（即銀行的買入價或賣出價）折算 3.需要寫外幣明細的是三類賬戶：錢、債權（除預付賬款等）、債務（除預收賬款等） |
提示
企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相符，因此不產生外幣資本折算差額。
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注：以上內容選自張敬富老師24年《中級會計實務》基礎階段課程講義
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