政府補(bǔ)貼收入繳稅嗎
精選回答
政府補(bǔ)貼收入是否需要繳稅，主要取決于補(bǔ)貼的性質(zhì)和具體情況。
一方面，從增值稅的角度來看，如果補(bǔ)貼與企業(yè)的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤，那么應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。其他情形的財政補(bǔ)貼收入，則不屬于增值稅應(yīng)稅收入，因此不征收增值稅。
另一方面，從所得稅的角度來看，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例的規(guī)定，如果企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，同時滿足以下條件，可作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項用途；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。然而，這些不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。如果補(bǔ)貼不符合上述條件，那么需要計入營業(yè)外收入，并計算企業(yè)所得稅。
政府補(bǔ)助的分類：
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：
是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。
賬務(wù)處理：
1.將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益。
2.將補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的賬面價值，以反映長期資產(chǎn)的實(shí)際取得成本。
賬務(wù)處理：
總額法：
企業(yè)在收到補(bǔ)助資金時
借：銀行存款等
貸：遞延收益
相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷
借：遞延收益
貸：其他收益/營業(yè)外收入
凈額法：
將補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷。
借：遞延收益
貸：固定資產(chǎn)
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：
是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。
此類補(bǔ)助主要是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失，通常在滿足補(bǔ)助所附條件時計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。
對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理。
總額法應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。
凈額法應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
1.如果收到補(bǔ)助時暫時無法確定是否能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項計入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后，再確認(rèn)遞延收益。
2.如收到補(bǔ)助時客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本或費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益或沖減成本。
與收益相關(guān)政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。
特殊情況的處理：
實(shí)務(wù)中存在政府無償給予企業(yè)長期非貨幣性資產(chǎn)的情況，如無償給予的土地使用權(quán)和天然起源的天然林等。
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計量。
賬務(wù)處理：
公允價值計量：
企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)時
借：XX資產(chǎn)(公允價值)
貸：遞延收益
在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益
借：遞延收益
貸：其他收益/營業(yè)外收入
名義金額計量：
以名義金額(1元)計量的政府補(bǔ)助，在取得時計入當(dāng)期損益。
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