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稅務(wù)局如何判定研發(fā)費(fèi)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：譚暢 2024-11-05 11:25:37

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 09:13:05

中級(jí)會(huì)計(jì)稅務(wù)局如何判定研發(fā)費(fèi)用

稅務(wù)局對(duì)研發(fā)費(fèi)用的判定主要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》從會(huì)計(jì)核算角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告方法，而《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》則從稅法角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入的規(guī)定。

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)

內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和。

包括：

1.開發(fā)時(shí)耗費(fèi)的材料和勞務(wù)成本

2.注冊(cè)費(fèi)

3.在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷

4.按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出等

不包括：

1.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失

2.為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等

會(huì)計(jì)處理

發(fā)生支出：

1.資本化支出：

借：研發(fā)支出---資本化支出

    貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2.費(fèi)用化支出：

借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出

    貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

何時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

1.資本化支出：

達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

借：無形資產(chǎn)

    貸：研發(fā)支出---資本化支出

2.費(fèi)用化支出：

每期期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用

    貸：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出

特殊情況：

企業(yè)以外購或其他方式取得的正在研發(fā)過程中的應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額：

取得時(shí)

借：研發(fā)支出---資本化支出

    貸：銀行存款等

以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述原則進(jìn)行處理(資本化或費(fèi)用化)

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

研發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些

個(gè)體經(jīng)營所得怎么計(jì)算稅額

會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀，考點(diǎn)分析可以關(guān)注中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目。

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