以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理分錄
精選回答
調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損
會(huì)計(jì)分錄：
借：有關(guān)科目(如應(yīng)收賬款、銀行存款等，根據(jù)具體情況確定)
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(若涉及所得稅費(fèi)用)借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損
會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整(若涉及所得稅費(fèi)用的減少)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
特殊情況處理
企業(yè)發(fā)生以前年度漏記費(fèi)用需調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)
假設(shè)漏記費(fèi)用為X元，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目：
會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整X
貸：其他應(yīng)付款X
企業(yè)補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅或其他稅費(fèi)
假設(shè)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為Y元：
會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整Y
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅Y
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅Y
貸：銀行存款Y
結(jié)轉(zhuǎn)處理
無(wú)論之前調(diào)整是貸方余額還是借方余額，最終都需要將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
貸方余額時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
借方余額時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。這種調(diào)整主要涉及到對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)等。
以前年度損益調(diào)整既不是損益類科目，也不是權(quán)益類科目，而是作為損益類項(xiàng)目的過(guò)渡性科目，其余額最終會(huì)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
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