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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：馮云旭 2024-06-17 09:58:10

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-08-05 17:59:10

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理主要包括：

一.確定轉(zhuǎn)出條件

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從銷項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等)，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二.會(huì)計(jì)處理

1.確定轉(zhuǎn)出稅額：根據(jù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和需要轉(zhuǎn)出的條件，計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅額。

2.準(zhǔn)備憑證：準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出稅額的會(huì)計(jì)憑證，包括貨物或勞務(wù)的名稱、金額、增值稅稅額或率等信息。

3.記賬處理：

借方科目：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，可以是“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用”等。

貸方科目：固定為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

例如，某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2600元，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(浴池維修)22600

 貸：原材料20000

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2600

提交報(bào)稅數(shù)據(jù)：將轉(zhuǎn)出稅額的會(huì)計(jì)處理信息提交給稅務(wù)部門，完成稅務(wù)申報(bào)。

三.注意事項(xiàng)

1.確保轉(zhuǎn)出稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性，避免多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)。

2.按照稅法規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成轉(zhuǎn)出處理，避免逾期產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.保留好轉(zhuǎn)出處理的會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料，以備稅務(wù)部門查驗(yàn)。

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