增值稅減免會計科目
精選回答
增值稅減免稅款計入應交稅費--應交增值稅(減免稅款)科目。
增值稅減免的會計處理會根據不同的企業(yè)和減免的具體情況而有所不同。
小規(guī)模納稅人：
對于小規(guī)模納稅人的增值稅免征規(guī)定，通常會將減免的增值稅計入營業(yè)外收入科目。
分錄：
借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入
一般納稅人：
應當在應交稅費科目下設置應交增值稅及未交增值稅兩個二級明細科目。
當企業(yè)享受到增值稅減免時，應將減免的增值稅計入應交稅費-應交增值稅(減免稅額)科目。
分錄：
借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)
貸：其他收益(或營業(yè)外收入)
銷售業(yè)務時的增值稅處理：
在銷售業(yè)務時，應將銀行存款借方計入，主營業(yè)務收入和應交稅費-應交增值稅貸方計入。
分錄：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
月末達到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件時的處理：
如果月末達到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，應將以前記到應交稅費的金額沖減掉。
分錄：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出)
貸：營業(yè)外收入或其他相關科目
應交稅費——應交增值稅科目下的九個專欄：
1.進項稅額：記錄企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
2.銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。
3.進項稅額轉出：記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
4.已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
5.轉出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。如果期末有本期應交未交的增值稅額則應轉出。
6.減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。
7.出口抵減內銷產品應納稅額：記錄企業(yè)按免抵退政策計算的用于抵減內銷產品應納稅額的出口貨物的免抵稅額。
8.轉出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。
9.出口退稅：記錄企業(yè)因出口貨物而向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
應交稅費——應交增值稅科目下通常設置的九個專欄包括：
1.進項稅額：記錄企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
2.銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。
3.進項稅額轉出：記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
4.已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
5.轉出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。如果期末有本期應交未交的增值稅額則應轉出。
6.減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。
7.出口抵減內銷產品應納稅額：記錄企業(yè)按免抵退政策計算的用于抵減內銷產品應納稅額的出口貨物的免抵稅額。
8.轉出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。
9.出口退稅：記錄企業(yè)因出口貨物而向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
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