遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量_2024年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
永不放棄前進(jìn)的腳步，就是實(shí)現(xiàn)夢想的秘訣。想要取得中級會(huì)計(jì)師證書，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)下去，下面整理了2024年預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容！
【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
除規(guī)定不可確認(rèn)的個(gè)別情況外，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)科目有以下幾種情況：
1.交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額
?對應(yīng)所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
2.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的
?對應(yīng)其他綜合收益/資本公積/留存收益
借：其他綜合收益/資本公積/留存收益
貸：遞延所得稅負(fù)債
3.企業(yè)合并中資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的
?調(diào)整商譽(yù)
借：商譽(yù)
貸：遞延所得稅負(fù)債
二、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形
雖存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形有：
(一)商譽(yù)的初始確認(rèn)
1.非同一控制下的企業(yè)(吸收)合并(免稅合并)
2.非同一控制下的企業(yè)(吸收)合并(應(yīng)稅合并)
(1)商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)：
計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
(2)該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因計(jì)提減值準(zhǔn)備，使得商譽(yù)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
(二)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。該類交易或事項(xiàng)在我國企業(yè)實(shí)務(wù)中并不多見。
三、遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量
1.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。
2.無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。
注：以上中級會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2023年授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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