以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理_預(yù)習(xí)知識點
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【知識點】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
(一)基本原則
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
(二)會計處理
1.科目設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
2.賬務(wù)處理
(1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)：按公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(2)持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
①公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(4)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(出售凈價，即價款扣除手續(xù)費(fèi))
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，也可能在借方)
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務(wù)》2023年授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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