2023年中級會計實務(wù)每日練習(xí)一大題：9月4日
要相信，所有的不美好都是為了迎接美好，所有的困難都會為努力讓道。中級會計師考試也是如此，只有認(rèn)真?zhèn)淇?、積極復(fù)習(xí)，考試的勝利才會離我們越來越近。
甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。
甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（2019年）
資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。
資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。
其他資料：
1.甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
2.本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求1：判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。
要求2：判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。
要求3：判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。
【正確答案】
（1）甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
相應(yīng)的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13
貸：其他應(yīng)付款 113
借：其他應(yīng)付款 113
貸：銀行存款 113
借：盈余公積 10（100×10%）
利潤分配——未分配利潤 90（100×90%）
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100
（2）甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
相應(yīng)的分錄：
借：長期股權(quán)投資 60000
貸：銀行存款 55000
交易性金融資產(chǎn)——成本 4500
——公允價值變動 400
投資收益 100
（3）甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
相應(yīng)的調(diào)整分錄：
借：商譽減值準(zhǔn)備 20000
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 20000
借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 20000
貸：盈余公積 2000（20000×10%）
利潤分配——未分配利潤 18000（20000×90%）
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張敬富老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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