前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理_2023年中級會計(jì)實(shí)務(wù)第二十章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。今日中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)已更新，快來學(xué)習(xí)打卡吧！
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【知識點(diǎn)】前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理
分類 | 含義和會計(jì)處理 | ||
1.不重要的前期差錯(cuò) | 含義 | 是指不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò) | |
處理 原則 | （1）企業(yè)無須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目的金額。 （2）屬于影響損益的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目（視同本期發(fā)生，科目正常寫，無須調(diào)整期初數(shù)） | ||
2.重要的前期差錯(cuò) | 含義 | 是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò) | |
追溯 調(diào)賬 | （1）如果能合理確定前期差錯(cuò)的累積影響數(shù)，則重要的前期差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)。 （2）追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 （3）前期差錯(cuò)累積影響數(shù)：是指前期差錯(cuò)發(fā)生后對差錯(cuò)期間每期凈利潤的影響數(shù)之和。 （4）如果確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行，可以從可追溯的最 早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額。財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 | ||
追溯 調(diào)表 | 重要的前期差錯(cuò)調(diào)整后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初數(shù)和上年數(shù)。 （1）在編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目。 （2）對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間以前的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最 早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)一并調(diào)整 | ||
涉稅 處理 | 當(dāng)期所得稅 （應(yīng)交所得稅） | 1.符合稅法規(guī)定，則應(yīng)考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整；（如：銷售退回） 2.不符合稅法規(guī)定，則不應(yīng)考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整。（如：壞賬準(zhǔn)備） | |
遞延所得稅 | 1.判斷重要的前期差錯(cuò)更正是否存在暫時(shí)性差異； 2.存在差異的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，并分別確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。 | ||
注：以上中級會計(jì)考試知識點(diǎn)選自張敬富老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義
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