公益性捐贈計入哪個科目
精選回答
公益性捐贈計入營業(yè)外支出科目。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。
一、直接捐贈現(xiàn)金
企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式進行捐贈，發(fā)生的支出直接計入“營業(yè)外支出”科目。
【案例1】
甲企業(yè)通過某公益組織，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向武漢地區(qū)捐贈100萬元。則賬務處理如下：(單位：萬元)
借：營業(yè)外支出——捐贈支出 100
貸：銀行存款 100
二、捐贈物資免征增值稅
為鼓勵企業(yè)對新型冠狀病毒疫情進行捐贈，國家稅務總局規(guī)定：單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
因此企業(yè)在進行賬務處理時，需要轉(zhuǎn)出物資的進項稅額。
【案例2】
乙企業(yè)通過某公益組織，向武漢地區(qū)捐贈了口罩和消毒液總計120萬元，賬面成本90萬元，進項稅額為11.7萬元，則賬務處理如下：(單位：萬元)
借：營業(yè)外支出 101.7
貸：庫存商品 90
應交稅費——應交增值稅(進項轉(zhuǎn)出) 11.7
三、捐贈物資不免征增值稅
除了疫情期間有特殊的優(yōu)惠政策，捐贈物資可以免征增值稅外，根據(jù)稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。企業(yè)自產(chǎn)貨物進行捐贈，需視同銷售繳納增值稅；外購貨物進行捐贈，其購入時的進項稅額可以抵扣。
【案例3】丙企業(yè)通過某公益組織，向皮皮希望小學捐贈自己生產(chǎn)的書桌價值50萬元，銷項稅額6.5萬元，則賬務處理如下：(單位：萬元)
借：營業(yè)外支出——捐贈支出 56.5
貸：庫存商品 50
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 6.5
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