國庫集中支付業(yè)務的核算_2021年中級會計實務高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-21 14:50:11

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2021年中級會計實務高頻考點

【內容導航】

國庫集中支付業(yè)務的核算

【所屬章節(jié)】

第十八章　政府會計

【知識點】國庫集中支付業(yè)務的核算

國庫集中支付業(yè)務的核算

實行國庫集中支付的單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

(一)財政直接支付的程序

在這種支付方式下，政府單位提出支付申請，由財政部門發(fā)出支付令，再由代理銀行經(jīng)辦資金支付。對于財政直接支付的資金，政府單位應于收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標明的金額進行會計處理。年度終了，政府單位還應依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應會計處理。

(二)財政授權支付的程序

在這種支付方式下，政府單位申請到的是用款限額而不是存入單位賬戶的實有資金，單位可以在用款限額內自行開具支付令，再由代理銀行向收款人付款。政府單位應在收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”以及支用額度時，進行類似于收支銀行存款的會計處理。年度終了，政府單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的會計處理;如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，政府單位還應根據(jù)兩者的差額，進行相應會計處理。

(三)國庫集中支付業(yè)務的賬務處理

政府單位核算國庫集中支付業(yè)務，應當在進行預算會計核算的同時進行財務會計核算。政府單位在財務會計中應當設置“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”等科目，在預算會計中應設置“財政撥款預算收入”“資金結存——零余額賬戶用款額度”“資金結存——財政應返還額度”科目。

預算會計	財務會計
財政撥款預算收入	財政撥款收入
資金結存——零余額賬戶用款額度	零余額賬戶用款額度
資金結存——財政應返還額度	財政應返還額度

1.直接支付業(yè)務

業(yè)務事項	預算會計	財務會計
（1）收到“財政直接支付入賬通知書”時	借：行政支出、事業(yè)支出等　貸：財政撥款預算收入	借：庫存物品/固定資產(chǎn)、應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用等　貸：財政撥款收入
（2）年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額	借：資金結存——財政應返還額度　貸：財政撥款預算收入	借：財政應返還額度　貸：財政撥款收入
（3）下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時	借：行政支出/事業(yè)支出等　貸：資金結存——財政應返還額度	借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用等　貸：財政應返還額度