所得稅會計概述_2021年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅會計的特點
所得稅會計核算的一般程序
【所屬章節(jié)】
第十三章所得稅
【知識點】政府補助退回的會計處理
所得稅會計概述
（一）所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債。
一項固定資產(chǎn)，原價6 000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限3年，稅法折舊年限5年。
一項固定資產(chǎn)，原價15 000萬元，無殘值，折舊年限5年，稅法年數(shù)總和法計提折舊，會計年限平均法計提折舊
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
（二）所得稅會計核算的一般程序
所得稅核算一般程序如下圖所示：
注：以上中級會計考試內(nèi)容選自張志鳳老師2020年《中級會計實務(wù)》授課講義
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