所得稅費用的確認與計量_2020年中級會計實務必備知識點

來源：東奧會計在線責編：門瑩2020-08-06 11:22:40

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

距離中級會計考試只有1個月的時間了，你現(xiàn)在復習到位了嗎。很多考生反映所得稅費用很難，小編為你整理相關考點，希望對你有幫助。

所得稅費用的確認與計量_2020年中級會計實務必備知識點

【內容導航】

合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

所得稅的列報

【所屬章節(jié)】

第十三章所得稅——第三節(jié)所得稅費用的確認和計量

【知識點】所得稅費用的確認和計量

合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。

企業(yè)在編制合并財務報表時，按照合并報表的編制原則，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產(chǎn)負債項目在合并資產(chǎn)負債表中列示的價值與其在所屬的企業(yè)個別資產(chǎn)負債表中的價值會不同，并進而可能產(chǎn)生與有關資產(chǎn)、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經(jīng)濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。

所得稅的列報

企業(yè)對所得稅的核算結果，除利潤表中列示的所得稅費用以外，在資產(chǎn)負債表中形成的應交稅費(應交所得稅)以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當遵循準則規(guī)定進行列報。其中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附注中披露與所得稅有關的信息。

一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。