交增值稅的會計分錄
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交增值稅的會計分錄
分為當月交納當月的增值稅與企業(yè)預繳增值稅兩種情況。
1.當月交納當月的增值稅
一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
2.企業(yè)預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
增值稅含義
增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。
應交稅費
應交稅費指的是企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過"應交稅費"科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅一般計稅方法
計算公式：
當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
增值稅簡易計稅方法
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。
2.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但是不得抵扣進項稅額。
3.計算公式;
當期應納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅)×征收率
增值稅扣繳計稅方法
扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
銷項稅額的計算
銷項稅額=不含增值稅的銷售額×適用稅率
1.一般銷售方式下的銷售額確認
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(價外收費，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金等)。
2.特殊銷售方式下的銷售額確認
⑴折扣方式銷售
折扣銷售(商業(yè)折扣)：折扣額可以從銷售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明)
銷售折扣(現金折扣)：折扣額不得從銷售額中減除
銷售折讓：折讓可以從銷售額中減除
⑵以舊換新銷售
一般貨物：按新貨同期不含稅銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。
金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額(扣減舊貨收購價格)。
⑶.還本銷售
銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。
⑷.以物易物銷售
雙方均作購、銷處理、以各自發(fā)出的應稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產核算購貨額并計算進項稅額。
⑸.包裝物押金處理
①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。在銷售貨物時收取的包裝物租金應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。
②銷售貨物收取的包裝物押金，單獨記賬核算且未逾期的，不并入銷售額征稅。
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅(酒、黃酒及非酒類貨物適用)。
③酒類產品;
啤酒、黃酒;按上述②處理。
啤酒、黃酒以外的其他酒類產品;收取的押金，無論是否返還及會計上如何核算，一律在收取時并入銷售額征稅。
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