進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄
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進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
1、用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：
借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
4、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
5、短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
進項稅轉(zhuǎn)出
進項稅額轉(zhuǎn)出是一種賬務(wù)處理，也就是購進商品或服務(wù)，發(fā)生非正常損失或發(fā)生改變用途的情況，原來已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，然后應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費—―—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。
應(yīng)交稅費
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費"科目來反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
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